新會(huì )計準則學(xué)習與稅收籌劃運用

課程大綱的目標：
通過(guò)開(kāi)展新會(huì )計準則與稅務(wù)籌劃培訓，使學(xué)員能系統學(xué)習新會(huì )計準則的體系框架，掌握其核心要點(diǎn)、與現行會(huì )計制度體系的主要差異以及對稅收的影響；學(xué)習新會(huì )計準則的比較與銜接；了解房地產(chǎn)稅收籌劃；掌握稅收籌劃的相關(guān)知識和技術(shù)手段，進(jìn)一步提高財務(wù)人員會(huì )計知識、提升財務(wù)管理與運用。

大綱內容概要：
第一天上午9：00——12：00 主要內容為新會(huì )計準則及其相關(guān)
新會(huì )計準則的體系變化與核心要點(diǎn)：
上市公司所得稅會(huì )計的處理：這點(diǎn)的奧妙在于：納稅影響會(huì )計方法的做法有財務(wù)回旋的空間。
計提的資產(chǎn)減值不得轉回
債務(wù)重組所得可以計入當期損益
非貨幣性交易從按賬面價(jià)值計量改為按公允價(jià)值計量
關(guān)聯(lián)公司合并以賬面價(jià)值核算
存貨發(fā)出計價(jià)一律采用“先進(jìn)先出法”
擴大合并報表范圍
應予資本化的借款利息不再限于固定資產(chǎn)
證券投資的期末計價(jià)
與現行會(huì )計體系的差異之處：
從會(huì )計科目上：
新會(huì )計準則下會(huì )計科目變化 ：
“現金”科目變?yōu)?ldquo;庫存現金”科目。
新準則取消了“短期投資”、“短期投資跌價(jià)準備”科目，設置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)二級科目。
新準則取消了“應收補貼款”科目，并入“其他應收款”科目核算。
“物資采購”科目變?yōu)?ldquo;材料采購”科目。
“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉材料”科目。
新準則取消了“長(cháng)期債權投資”科目，而重分類(lèi)為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。（教材第六章金融資產(chǎn)）
新準則增設了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（教材第五章投資性房地產(chǎn)）
新準則設置了“長(cháng)期應收款”和“未實(shí)現融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，已滿(mǎn)足收入確認條件的，應按應收合同或協(xié)議余款借記“長(cháng)期應收款”科目，按其公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實(shí)現融資收益”科目。
新準則設置了“長(cháng)期股權投資”科目，但其核算內容和核算方法與原制度相比有所變化。
新準則增設了“累計攤銷(xiāo)”科目。用來(lái)核算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額。
新準則增設了“商譽(yù)”科目，從“無(wú)形資產(chǎn)”科目分離出來(lái)，產(chǎn)生于非同一控制下企業(yè)合并。
原制度要求采用納稅影響會(huì )計法進(jìn)行所得稅會(huì )計處理的企業(yè)設置“遞延稅款”科目，而新準則設置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。
新準則取消了“應付短期債券”科目，而設置了“交易性金融負債”科目。核算直接指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融負債。
“應付工資”和“應付福利費”科目合并為“應付職工薪酬”科目。
“應交稅金”和“其他應交款”合并為“應交稅費”科目。
新準則中設置的“預計負債”科目，其核算內容與原制度相比有所變化。
盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。
準則增設了“庫存股”科目，核算企業(yè)收購、轉讓或注銷(xiāo)本公司股份金額。
新準則增設了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項支出。
新準則增設了“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應計入當期損益的利得或損失。
“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)?ldquo;其他業(yè)務(wù)成本”科目。
“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)?ldquo;營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。
“營(yíng)業(yè)費用”科目變?yōu)?ldquo;銷(xiāo)售費用”科目。
新準則增設了“資產(chǎn)減值損失”科目，
“所得稅”科目變?yōu)?ldquo;所得稅費用”科目。
新準則取消了“待攤費用”和“預提費用”科目。
則加強了“公允價(jià)值”在會(huì )計計量上的地位
存貨管理導致利潤下降：如果一律采用“先進(jìn)先出法”，最大結果是成本上升
資產(chǎn)減值這一通用做法受到打擊：企業(yè)操縱利潤的空間越來(lái)越小
債務(wù)重組正本清源：改變了現有一刀切的做法：將所有發(fā)生的債務(wù)重組計入資本公積。
新會(huì )計準則增加了“投資性房產(chǎn)”，這個(gè)指標將會(huì )大大提升上市公司的業(yè)績(jì)。
第一天下午：13：30——17：00
新會(huì )計準則對企業(yè)稅收籌劃的影響：
對土地使用權核算上的差異：
確認上的差異
新會(huì )計準則對土地使用權直接確認為無(wú)形資產(chǎn)，并且一直將土地使用權都作為無(wú)形資產(chǎn)核算。而老會(huì )計準則對土地使用權的確認是分二個(gè)過(guò)程，當購入時(shí)確認為無(wú)形資產(chǎn)，而投入使用時(shí)，將土地使用權的價(jià)值轉入房屋的價(jià)值之中。
攤銷(xiāo)上的差異
攤銷(xiāo)涉及二個(gè)方面，一個(gè)是攤銷(xiāo)年限，一個(gè)是殘值確定。新會(huì )計準則對土地使用權的攤銷(xiāo)年限按受益年限攤銷(xiāo)，新舊準則的主要差異表現在對土地使用權殘值的確定上。老準則對土地使用權的殘值預計為零，新準則對土地使用權的殘值有如下規定：
除以下任一情況外，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值應當視為零。
核算上的差異：
老準則對土地使用權有二次確認過(guò)程：
二、新準則對企業(yè)納稅的影響
1、對納稅的籌劃方案有了合理依據
2、統一的攤銷(xiāo)年限有可能引發(fā)錯誤的理解
新準則對土地使用權始終確認為無(wú)形資產(chǎn)，并且按受益年限進(jìn)行攤銷(xiāo)，使準則與稅法在攤銷(xiāo)年限上做到了統一。但是，對于這個(gè)新的統一，有可能會(huì )因為我們的習慣性思維，反而認為土地使用權的攤銷(xiāo)年限與折舊所限不同，從而產(chǎn)生時(shí)間性差異的錯誤認識
對所得稅方面的影響:
需要與現行稅法進(jìn)行調整:
涉及初始投資成本調整的差異。
涉及投資損失的差異。
涉及被投資單位利潤及利潤分配的差異。
對資產(chǎn)減值的納稅處理：
稅法對資產(chǎn)減值的相關(guān)規定。
新會(huì )計準則下資產(chǎn)減值的會(huì )計處理。
第二天上午9：00——12：00 主要內容為：稅收籌劃常用方法
納稅籌劃的目的：
降低企業(yè)整體稅負
延遲納稅、降低資金成本
降低企業(yè)納稅風(fēng)險
二、納稅籌劃基本方法：
1：利用企業(yè)性質(zhì)籌劃：
方案設計原理：
案例1：
案例A公司是一家注冊地在北京的公司，由于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，A公司決定在上海成立一家公司。A公司存在兩種選擇：一是成立一家子公司、二是成立一家分公 司，請問(wèn)A公司該如何選擇？
2：業(yè)務(wù)拆分：
方案設計的原理：
案例2：中關(guān)村某高新技術(shù)公司為增值稅一般納稅人，其主要銷(xiāo)售技術(shù)含量很高的設備，該公司銷(xiāo)售設備的同時(shí)，還需要向客戶(hù)提供技術(shù)指導。假設公司全年不含稅銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，全年可抵扣進(jìn)項稅額150萬(wàn)。這個(gè)公司如何進(jìn)行納稅籌劃？
[討論]業(yè)務(wù)拆分籌劃方法適用范圍？
第二天下午：13：30——17：00
3、改變供應鏈
方案設計原理：
4：改變經(jīng)營(yíng)方式：
方案設計原理：
案例3 為什么現在的歌廳和洗浴中心都提供餐飲服務(wù)了？
[解析]歌廳或洗浴中心本是提供唱歌和洗浴服務(wù)的場(chǎng)所，兩者均屬于20%營(yíng)業(yè)稅應稅勞務(wù)，流轉稅稅負比較高。
[籌劃思路]改變經(jīng)營(yíng)方式，通過(guò)增加餐飲服務(wù)項目改原來(lái)的單一服務(wù)經(jīng)營(yíng)方式。并
且注冊成立餐飲服務(wù)公司。
案例16]為什么開(kāi)發(fā)商現在熱衷于賣(mài)精裝修房？
[解析]房地產(chǎn)行業(yè)是一個(gè)稅負比較高的行業(yè)，其需要繳納土地增值稅。通過(guò)籌劃，減少增值額度
5：改變交易方式、地點(diǎn)
6：重組、分立與合并
7：充分利用稅收政策
8：轉移價(jià)格、轉移利潤
稅收籌劃中注意的問(wèn)題：
1、包括：稅收與會(huì )計上的差異化
2、發(fā)票的應用
3、個(gè)人所得稅的具體應用
4、房地產(chǎn)企業(yè)的籌劃前準備工作