新三板審計重點(diǎn)及應對對策

第一部分 審計新三板掛牌企業(yè)程序
（一）公司治理機制健全，合法規范經(jīng)營(yíng)
1．公司治理結構，
2．公司治理制度規范運作
3．公司是否存在重大違法違規行為。
4．控股股東、實(shí)際控制人是否合法合規。
5．現任董事、監事和高級管理人員任職資格和義務(wù)，
6．股東包括控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金、資產(chǎn)或其他資源的情形。
7．公司是否設有獨立財務(wù)部門(mén)進(jìn)行獨立的財務(wù)會(huì )計核算，相關(guān)會(huì )計政策是否能如實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
8、新三板公司的內部控制制度是否健全且被有效執行。
9、還應特別關(guān)注有無(wú)因股權集中而導致的管理層凌駕于內控制度之上的風(fēng)險。如有，應作為特別風(fēng)險應對。

（二）股權出資股權明晰，股票發(fā)行和轉讓行為合法合規
1、關(guān)注公司股東和出資是否符合公司法及其他相關(guān)法律法規的規定
2、關(guān)注公司股東的出資合法、合規，
3、有限責任公司改制成股份有限公司的，
4、集體資產(chǎn)轉讓給個(gè)人的，
5、集體資產(chǎn)量化或獎勵給個(gè)人的
6、國有資產(chǎn)轉讓給個(gè)人的，
7、公司的股票發(fā)行和轉讓
8、在區域股權市場(chǎng)及其他交易市場(chǎng)進(jìn)行權益轉讓的公司合法合規。
9、公司的控股子公司或納入合并報表的其他企業(yè)的發(fā)行和轉讓行為

（三）業(yè)務(wù)明確，具有持續經(jīng)營(yíng)能力
1.了解公司是否能夠明確、具體地闡述其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品或服務(wù)、用途及其商業(yè)模式等信息。
2.了解公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)（可同時(shí)經(jīng)營(yíng)一種或多種業(yè)務(wù)），了解每種業(yè)務(wù)是否有相應的關(guān)鍵資源要素，相關(guān)要素組成是否具有投入、處理和產(chǎn)出能力，能夠與商業(yè)合同、收入或成本費用等相匹配。
3．了解公司基于報告期內的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，在可預見(jiàn)的將來(lái)，是否有能力按照既定目標持續經(jīng)營(yíng)下去。
4．公司重整、和解或者破產(chǎn)申請。

（四）公司主要資產(chǎn)狀況
1、公司資產(chǎn)是否獨立于股東和實(shí)際控制人；
2、主要資產(chǎn)權屬是否清晰；取得手續是否合法；是否存在重大權屬糾紛；
3、產(chǎn)權證明是否完善。關(guān)注重組、股東投資、資產(chǎn)交換、以物抵債、接受捐贈等取得的資產(chǎn)是否已辦理過(guò)戶(hù)手續；
4、資產(chǎn)是否完整，關(guān)注有無(wú)賬外資產(chǎn)或股東占用資產(chǎn)、公私混用的情形；
5、公司的重要資產(chǎn)不存在質(zhì)押等限制性條件，沒(méi)有因訴訟、仲裁等重大爭議、潛在糾紛等不確定因素。
6、特別關(guān)注土地問(wèn)題：
7、關(guān)注商標和專(zhuān)利權。公司是否擁有與主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的商標、專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)所有權。
8、關(guān)注公司對無(wú)形資產(chǎn)的核算是否正確。對使用壽命不確定的，關(guān)注判斷是否恰當。

（五）同業(yè)競爭和關(guān)聯(lián)交易
1、關(guān)注公司業(yè)務(wù)是否獨立，與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)是否存在同業(yè)競爭。
2、關(guān)聯(lián)方界定是否全面，從嚴把握。特別注意：
3、關(guān)聯(lián)交易金額和比例
4、關(guān)注關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，未支付對價(jià)的也應關(guān)注。
5、關(guān)注公司是否完整披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易。

（六）內部研究開(kāi)發(fā)費用的確認和計量
1、關(guān)注資本化條件和依據
2、關(guān)注資本化的支出范圍
3、兩個(gè)關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)：
【特殊案例--費用資本化問(wèn)題考慮】

（七）新商業(yè)模式下收入的確認
1、采用買(mǎi)一贈一方式進(jìn)行銷(xiāo)售。
2、以貨易貨的情況。
3、獎勵積分的情況。
4、系統集成的收入確認，一般參照《企業(yè)會(huì )計準則--建造合同》確認。
5、遠期銷(xiāo)售合同，
6、同時(shí)銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的情形。
7、預售充值卡。
8、電子商務(wù)服務(wù)商收入的確認。
9、網(wǎng)游收入的確認。
10、動(dòng)漫企業(yè)收入確認及與成本配比。
11、公益性質(zhì)文化類(lèi)企業(yè)收入的確認。

（八）稅務(wù)問(wèn)題
1、公司業(yè)務(wù)及架構重組時(shí)的所得稅是否已經(jīng)繳納完畢；
2、公司改制重組過(guò)程中涉及的增值稅、契稅是否已足額繳納；
3、公司有無(wú)為了避稅目的向關(guān)聯(lián)方轉移利潤的情況；
4、公司有無(wú)賬外賬、轉移利潤形成的小金庫；
5、成本是否與收入配比結轉；
6、所有交易是否真實(shí)，有無(wú)為取得增值稅發(fā)票而虛假購物；
7、有無(wú)將控股股東或實(shí)際控制人的費用列入公司費用；
8、有無(wú)將應資本化的支出費用化；
9、所得稅扣除與新稅法要求是否一致，是否得到稅務(wù)局認可；
10、是否有未代扣代繳的個(gè)人所得稅；
11、稅收優(yōu)惠是否合法，有無(wú)審批文件，審批級別是否和稅法要求相符。
12、有限責任公司整體變更為股份有限公司時(shí)，盈余公積和未分配利潤轉增股本和資本公積，個(gè)人股東如何繳納個(gè)人所得稅？

第二部分 “新三板”審計需注意的問(wèn)題
(一)新三板審計需注意的外圍程序
1.工商查詢(xún)程序。
2.貸款卡查詢(xún)程序
3.房地產(chǎn)管理局和國土資源局的查詢(xún)程序。
(二)新三板審計需重點(diǎn)關(guān)注的兩大問(wèn)題

第三部分 新三板財務(wù)問(wèn)題及審計對策
（一） 新三板常見(jiàn)的財務(wù)問(wèn)題
1．收入、成本存在的問(wèn)題
2．收入和成本需要具備的基本要點(diǎn)
3. 審計對策
(二)會(huì )計政策、會(huì )計估計中的常見(jiàn)問(wèn)題
1.會(huì )計政策、會(huì )計估計中的常見(jiàn)問(wèn)題
2.審計對策：
(三)新三板常見(jiàn)稅務(wù)問(wèn)題
1.稅務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題
2.審計對策：
(四)新三板常見(jiàn)關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題
1.新三板常見(jiàn)關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題
2.審計對策
(五)新三板出資、存貨、往來(lái)賬、資產(chǎn)權屬等方面的其他財務(wù)問(wèn)題
1.新三板其他財務(wù)問(wèn)題：
2.審計對策：

第四部分 新三板掛牌企業(yè)審計報告初稿審核
一、公司基本情況
二、重要會(huì )計政策和會(huì )計估計
三、報表項目注釋
（一）資產(chǎn)類(lèi)
1、貨幣資金
2、應收賬款
3、預付賬款
4、其他應收款
5、存貨
6、固定資產(chǎn)
7、在建工程
8、生物資產(chǎn)
9、長(cháng)期股權投資
10、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債
11、資產(chǎn)減值準備明細
（二）負債類(lèi)
1、短期借款
2、應付賬款
3、預收賬款
4、應付職工薪酬
5、應交稅費
6、其他應付款
7、長(cháng)期應付款
（三）權益類(lèi)項目
（四）利潤表項目
1、營(yíng)業(yè)收入
2、營(yíng)業(yè)成本
3、營(yíng)業(yè)稅金及附加
4、管理費用
5、銷(xiāo)售費用
6、財務(wù)費用
7、資產(chǎn)減值損失
8、營(yíng)業(yè)外收入
9、營(yíng)業(yè)外支出
（五）現金流量表項目注釋
四、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易
五、或有事項、承諾事項、資產(chǎn)負債表日后事項
六、重要的財務(wù)指標及其波動(dòng)情況
1、盈利能力指標
2、償債能力指標
3、營(yíng)運能力
4、成長(cháng)能力
5、期間費用占比情況分析

第五部分新三板財務(wù)審計重點(diǎn)問(wèn)題解析
(一)財務(wù)與業(yè)務(wù)匹配性
1、案例：銷(xiāo)售收入的真實(shí)性
2、案例：成本真實(shí)性
3、案例：收入與成本不匹配
4、案例：核定征收
5、案例：系統集成企業(yè)軟件產(chǎn)品多申報退稅
6、案例：變更收入確認時(shí)點(diǎn)
(二)持續經(jīng)營(yíng)能力
1、持續經(jīng)營(yíng)能力-持續虧損關(guān)注點(diǎn)
2、持續經(jīng)營(yíng)能力-資不抵債
(三)關(guān)聯(lián)交易
關(guān)聯(lián)方資金（資源）占用
1、案例：變相占用公司資金歸還
(四)其他關(guān)注問(wèn)題
1、解釋毛利率變化、成本構成變化等問(wèn)題時(shí)應當有邏輯性。
2、要關(guān)注現金收支占比較高的企業(yè)。
3、要關(guān)注稅收繳納的合法合規性。
4、關(guān)注會(huì )計政策和會(huì )計估計的變更。 

•講師背景：
–中央財經(jīng)大學(xué)|工商管理碩士
–高級會(huì )計師
–美國注冊會(huì )計師USCPA
–澳洲公共會(huì )計師 MIPA
–高級國際財務(wù)管理師SIFM
–國際注冊風(fēng)險管理確認師CRMA
–國際內審師CIA
–美國注冊管理會(huì )計師CMA
–美國飯店業(yè)管理協(xié)會(huì )財務(wù)總監資格證
–基金從業(yè)資格

•職業(yè)經(jīng)歷：
肖老師具有較全面的財會(huì )專(zhuān)業(yè)理論知識、現代企業(yè)管理知識，熟悉財經(jīng)法律法規和制度；熟悉企業(yè)財務(wù)制度和流程；具有豐富的財務(wù)管理、資金籌劃經(jīng)驗； 具有較強的判斷和決策能力、人際溝通協(xié)調能力和較強的工作熱情，能夠適應較大的工作壓力和強度，熟悉公司運營(yíng)及流程，有豐富的融資成功經(jīng)驗，二十年從業(yè)經(jīng)驗，在資金管理、預算管理、成本監控、稅收籌劃、項目談判及盡職調查、融資等多方面積累豐富經(jīng)驗，有跨領(lǐng)域通用航空、跨境電商、金融、酒店行業(yè)等財務(wù)管理工作經(jīng)驗。
–北京某廣告傳媒集團財務(wù)總監
–海航通航投資管理股份有限公司財務(wù)總監
–宜昌三峽通航產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金管理有限公司董事長(cháng)
–海航國際貿易有限公司、海航國際香港貿易有限公司財務(wù)總監
–中金普惠資產(chǎn)管理有限公司財務(wù)總監
–海航集團北京海航珺府投資有限公司財務(wù)總監
–朗天集團北京朗依制藥有限公司兼北京利祥制藥有限公司財務(wù)經(jīng)理
–長(cháng)春百事可樂(lè )有限公司會(huì )計主管
•主講課程
–納稅風(fēng)險分析及稅務(wù)稽查應對
–企業(yè)所得稅匯算清繳策略
–財務(wù)管理和內控
–全面預算管理
–財務(wù)分析
–全面成本管理體系框架
–投融資
–上市公司財務(wù)舞弊手段及案例分析
–新三板審計重點(diǎn)及應對對策
–風(fēng)險與內控管理
–內控師和IFM國際財務(wù)管理師
• 授課形式：
–授課幽默風(fēng)趣，充滿(mǎn)激情；實(shí)戰演練豐富和寓教于樂(lè )；
–開(kāi)展多層次互動(dòng)與適量活動(dòng)，營(yíng)造生動(dòng)活潑的課堂氣氛；
–提供所講課程的綜合性?xún)?yōu)秀案例，在充分解析的過(guò)程中，使學(xué)員從中獲取想要的知識與技能；
–采用理論與實(shí)際相結合、案例與學(xué)員所在單位特點(diǎn)相融合的授課方式；