專(zhuān)項債的審計重點(diǎn)

一、地方政府專(zhuān)項債券概述
1、地方政府專(zhuān)項債券概念
2、與地方政府一般債券的主要區別
(1)債券所指向的融資項目是否具有一定收益
(2) 債券本息的主要償還來(lái)源不同
3、與企業(yè)債券的區別
1）主導發(fā)債機構
2）債券發(fā)行主體
3）債券發(fā)行額度
4、地方政府專(zhuān)項債分類(lèi)
1）一般專(zhuān)項債
2）項目收益專(zhuān)項債
二、地方債的近年趨勢
1、從一般專(zhuān)項債到項目收益專(zhuān)項債、⑤、⑥、、⑧、⑨、⑩
1) 財庫[2015]83號文后變化：
①地方政府專(zhuān)項債券的管理制度不斷完善
②地方政府專(zhuān)項債券的發(fā)行規模直線(xiàn)上升
③項目收益專(zhuān)項債券專(zhuān)款專(zhuān)用，資金用途、來(lái)源明確，并設置了資金周轉條款。
④當項目對應的專(zhuān)項收入暫時(shí)難以實(shí)現，可在專(zhuān)項債務(wù)限額內發(fā)行對應或者相關(guān)專(zhuān)項債券周轉償還，項目收入實(shí)現后予以歸還。
2)財預 [2017]89號文后變化趨勢（分類(lèi)細化）
①土地儲備專(zhuān)項債券
②棚戶(hù)區改造專(zhuān)項債券
③收費公路專(zhuān)項債券
3)財預(2018) 34號文后變化趨勢
①細化并完善了專(zhuān)項債的發(fā)行和管理工作，在政策上鼓勵專(zhuān)項債的發(fā)行并釋放信號:未來(lái)專(zhuān)項債的發(fā)行將不斷放量。
②專(zhuān)項債的供需量有限，但供給規模將持續增長(cháng)
三、項目收益專(zhuān)項債券合法合規性審查要點(diǎn)
1、主體合法性
1）發(fā)行主體
2）償還主體
3）資金使用主體
4）單只專(zhuān)項債券與集合債券
2、項目合法性
1）項目實(shí)施主體合法性
2）項目審批流程的合法性
①實(shí)施主體是否具備相應資格
②具體項目是否取得相關(guān)批復文件
3）對單個(gè)項目分別核查，分別出具法律審核意見(jiàn)
3、募集資金用途合理性
1）債券對應項目所需資金的合理性
①是否存在明顯不滿(mǎn)足募集需求的情況
②是否存在重復募集、超申報項目募集情況
③是否存在項目階段與募集資金用途不匹配情況
2）項目支出的真實(shí)性
3）地方政府性債務(wù)的全口徑管理和動(dòng)態(tài)監督
4）重點(diǎn)審查新增債務(wù)
四、專(zhuān)項債券資金使用過(guò)程中應該重點(diǎn)注意哪些問(wèn)題？
1、專(zhuān)款專(zhuān)用，禁止挪用。——只用于債券信息披露文件所約定的項目
2、項目主管部門(mén)和項目單位應準確反映資金的收支狀況
1）、應對專(zhuān)項債券資金支出進(jìn)行專(zhuān)項核算
2）、對應項目形成的收入進(jìn)行專(zhuān)賬核算
3）項目單位開(kāi)設債券資金專(zhuān)戶(hù)，并與專(zhuān)戶(hù)銀行簽訂規范的服務(wù)協(xié)議，進(jìn)行規范管理
3、加強項目建設前期準備工作，加快資金使用，形成實(shí)物工作量
1）發(fā)行后“錢(qián)等項目”的情況，造成債券資金閑置，加重地方政府利息負擔
2）提升資金使用效率，在穩投資、補短板方面的積極作用
4、項目主管部門(mén)和項目單位應接受財政部門(mén)監管。
1）專(zhuān)項債券屬于地方政府債券，執行法定限額管理
2）納入政府性基金預算，由財政部門(mén)辦理發(fā)行兌付
3）債券資金的使用情況和結余情況應接受財政部門(mén)、審計部門(mén)和項目主管部門(mén)的監督檢查
5、債券資金專(zhuān)戶(hù)的收支情況和結余情況應按約定的方式向社會(huì )進(jìn)行披露
五、防范化解地方政府債務(wù)風(fēng)險的舉措
1、完善政府債務(wù)管理體制
2、健全地方政府債務(wù)限額確定機制
3、完善政府債券發(fā)行管理機制，優(yōu)化地方政府債券品種結構和期限結構
4、對于專(zhuān)項債券項目對應的政府性基金收入、專(zhuān)項收入要及時(shí)足額繳入國庫
5、以債務(wù)率為主的政府債務(wù)風(fēng)險評估指標體系，綜合評估政府償債能力
6、堅決遏制隱性債務(wù)增量，妥善處置和化解隱性債務(wù)存量
7、完善常態(tài)化監控機制，決不允許新增隱性債務(wù)上新項目、鋪新攤子。
8、強化國有企事業(yè)單位監管，健全向企事業(yè)單位撥款機制。
9、嚴禁地方政府通過(guò)金融機構違規融資或變相舉債
10、清理規范地方融資平臺公司，剝離其政府融資職能
11、健全市場(chǎng)化、法治化的債務(wù)違約處置機制
12、加強督查審計問(wèn)責，嚴格落實(shí)政府舉債終身問(wèn)責制和債務(wù)問(wèn)題倒查機制。
六、銀保監發(fā)[2021]15號整體要求
1、銀行保險機構對于地方政府隱性債務(wù)風(fēng)險防范“八不得”
1）不得違法違規提供實(shí)際依靠財政資金償還或者提供擔保、回購等信用支持的融資。
2）不得要求或接受地方黨委、人大及其常委會(huì )、政府及其部門(mén)出具承諾或擔保性質(zhì)的文件，
3）不得要求或接受以機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體的國有資產(chǎn)進(jìn)行融資抵押、質(zhì)押
4）不得要求或接受以政府儲備土地或者未依法履行劃撥、出讓、租賃、作價(jià)出資或者入股等公益程序的土地抵押、質(zhì)押。不得提供以預期土地出讓收入作為企業(yè)償債資金來(lái)源的融資。
5）參與政府和社會(huì )的合作（PPP）、政府投資基金等，不得約定或要求由地方政府回購
6）不得將融資服務(wù)作為政府購買(mǎi)服務(wù)內容。
7）企事業(yè)單位在銀行保險機構存量地方政府相關(guān)融資，“問(wèn)題融資”須整改合格。
8）不得以其他任何形式新增地方政府隱性債務(wù)。健全新增隱性債務(wù)發(fā)現機制。
2、審計須關(guān)注的城投融資租賃業(yè)務(wù)的應對策略
1）隱債主體標準以單一法人主體為口徑。
2）涉及隱債的主體進(jìn)行續借流貸，但流貸逐步壓縮
3）信托和租賃融資業(yè)務(wù)沒(méi)有指定資金用途的都是流貸，但到期可以續借
4）銀保監會(huì )所編制的地方融資平臺名單未退出類(lèi)企業(yè)